澳门葡京网站:浅析税务会计框架

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  作为财务会计的一部分,税务会计逐渐具有了独立性,独立的税务会计对于国家、对于纳税人而言均有着积极的意义,下面是小编搜集整理的一篇探究税务会计框架的论文范文,欢迎阅读查看。

  随着社会经济的快速发展,会计理论得到了广泛的研究,其中较为关键的内容便是会计概念框架,同时税务会计概念框架的构想具有积极的意义,主要是由于这一构想能够明确税务会计和财务会计二者之间的关系,能够完善会计学科,使其更加全面,还能够有效解决税收法规中存在的矛盾与问题,进而利于相关法律法规的健全。本文将对税务会计的涵义、模式、目标、对象及其特征等进行分析,旨在促进税务会计理论逐渐具有全面性、实效性与客观性。

  一、税务会计的涵义和模式

  (一)税务会计的涵义

  随着社会的发展,经济的进步,税务会计随之出现,作为财务会计的一部分,税务会计逐渐具有了独立性,独立的税务会计对于国家、对于纳税人而言均有着积极的意义,主要是其维护了二者的权利。税务会计是一门新兴的学科,属于专业会计的一种,它的依据为税收法,其形式为货币计量,主要的方法有会计学理论与核算方法。税务会计对于企业而言具有一定的实质性,其基础为财务会计,并且依照财务会计的相关准则与制度等进行会计问题的处理,其中的问题与税收法存在差异、与企业的纳税筹划目标存在分歧,运用税务会计对问题的处理,利于税收法律法规制度的完善,利于税收和会计二者关系的协调。

  (二)税务会计的模式

  税务会计的模式受诸多因素的影响,其模式主要有非立法、立法与混合会计等,其中非立法会计的主要实施国家有英国、美国与荷兰等,主要依据为会计原则;立法会计的主要实施国家有法国、德国与拉美国家等,主要依据为立法规范。

  同时,税务会计根据其主体的不同还可以分为以下三种形式,第一种,主体为所得税,其收入要占税收总收入的一半以上,采取此形式的国家主要有英国与美国等;第二种,主体为流转税,采取此形式的国家主要为发展中国家;第三种,主体为所得税与流转税兼有,在复合税制的基础上,二者的比重差距较小,采取此形式的国家主要有芬兰、德国等。

  二、税务会计的目标和对象

  (一)税务会计的目标

  税务会计的目标是对法定的纳税义务进行履行,对正当权益依法进行使用,同时保证依法纳税与节约纳税二者的统一。

  首先,对纳税人义务的履行,税务会计的主要依据为国家税法,并以财务会计的相关资料为基础,进而处理相应的会计问题,并且为税务机关提供必要的税务会计信息,保证纳税人义务的依法履行。其次,对税务会计关系的协调,税务会计与财务会计二者有着紧密的联系,财务会计是税务会计的基础,在其基础上,税务会计才能够进行相应的问题处理,二者具有依存、服务与补充的联系。在企业会计中二者均扮演着重要的角色,二者要进行配合,并不断进行协调,才能够利于二者目标的实现,进而利于企业目标的实现。最后,对纳税方案的选择,税务会计主要是服务于企业的经营者、投资者等,它通过企业税负的降低从而满足企业财务和企业会计目标的需求,企业税负的降低需要对纳税方案进行有效的选择,这一点不仅是税务会计的目标,也是纳税人的权利。

  (二)税务会计的对象

  税务会计的对象主要是指企业中运用货币计量的涉税事项,也可以称之为企业的资金运动。在企业中主要的税务行为有经营收入及其成本、收益分配、投资与筹资等。其中,经营收入是计算所得税的重要保障。

  三、税务会计的任务与特征

  (一)税务会计的任务

  税务会计的任务主要表现在以下几方面:其一,对企业进行监督,从而保证企业对国家税法相关制度与规定的履行状况,保证其纳税义务认真履行,进而保证企业与国家二者之间关系的有效处理;其二,对会计问题进行正确的处理,依照国家的税法,对企业涉及的税率、税目与税种等进行及时的缴纳与准确的计算;其三,对企业的上缴任务进行处理,保证企业上缴税金的及时性与全面性;其四,对税务机关的审查意见等进行执行,保证相关报表的准确性、及时性与真实性。

  (二)税务会计的特征

  税务会计的特征主要有四点,第一点为法定性,税务会计的主要依据为国家税法,这一特征是最为重要的,对于国家税法的遵循,能够保证国家、企业关系的协调与制约。第二点为广泛性,主要是指纳税的主体较为广泛,其中包括中华人民共和国的公民与企业的法人,主体的广泛性导致税务会计也具有了广泛性的特征。第三点为统一性,税务会计融合了税法与会计,其中税法的统一性致使税务会计也具有了相应的特征,但在统一的基础上,也要根据实际的情况进行灵活的调整,从而保证税务会计的科学性。第四点为独立性,税务会计具有相对的独立性,主要是由于税务会计的计税遵循了国家税法,在此基础上进行的调整与计算,从而保证财务会计符合计税的需要。

  四、结束语

  综上所述,在会计理论研究日益完善之际,税务会计随之出现,税务会计概念框架的构想有着深远的影响,不仅利于会计理论的进一步健全,同时还利于会计学体系的完善,也利于国家税法相关规章制度的全面。文中主要对税务会计的涵义、模式、目标、对象、任务与特征等进行了介绍,相信以此为基础,税务会计概念框架将更加具体、全面与规范,会计理论研究的成果将更加突出。

  参考文献

  [1]郭媛媛。我国财务会计概念框架的构建[D].山东大学,2014

  [2]盖地。论税务会计的概念框架[N].现代财经-天津财经学院学报,2011,05:36-42

  [3]刘庆。我国政府会计概念框架研究[D].山东财经大学,2012

  

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