澳门葡京网站:增值税转型对固定资产核算的影响探讨

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  2009年1月1日,我国实现了由生产型增值税向消费型增值税的转型。此次增值税转型改革的 核心是允许企业新购入的机器设备所含进项税额在销项税额中抵扣。下面是小编搜集整理的增值税转型对固定资产核算的影响探讨的论文范文,欢迎大家阅读参考。

  摘要:我国目前的增值税管理中,正在逐步将消费型向着消费型转变,企业可以将购进固定资产发生的进项税额停止抵扣,增值税却不能算入固定资产带来的价值中,只能将其视进项税额停止独自的处置,增值税转型影响着固定资产的核算。本文总结剖析了增值税转型对固定资产初始确认与计量、产后续计量的影响,并基于此提出了几点企业面对增值税转型该当采取的应对对策,以供参考。

  关键词:增值税转型;固定资产核算;影响

  自2009年我国推行增值税转型变革后,企业购进固定资产时发生的增值税可以停止抵扣,这是我国历史上单项税制变革降低税度最大的一次变革。增值税转型对企业的影响很大,对企业的筹资、投资、税收以及财务核算等均有很大影响。增值税转型对企业固定资产核算的影响次要表现在固定资产降低时能否交纳增值税,而固定资产降低时能否可以将其增值税抵扣掉。

  一、增值税转型对固定资产初始确认、计量的影响

  (1)自建固定资产初始入账本钱确实定

  增值税转型对自建固定资产的影响次要表现在能否可以将企业购进物资所发生的停止税额抵消掉,所以该当详细剖析工程物资的次要用处。普通状况下,企业的工程物资有建造房屋、装置设备这两种。但是,企业把工程物资用在房屋的建立中,这种应税项目是属于非增殖税的,所以是不可以将进项税额抵扣掉的,依然要把它归在工程物资本钱里;但是,是可以抵扣仪器设备中的工程物资所发生的进项税额的。例如:某公司本人消费了一大型的设备,项目购进了公用物资200000元,交纳增值税34000元,具有增值税的公用发票。购进的公用物资均用在机械设备项目中,工程曾经完工并且付诸使用,会计处置:(1)购进物资时:借:工程物资200000应交税费-进项税额34000贷:银行存款234000(2)领用原资料、物资时:借:建立中的工程200000贷:工程物资200000(3)完工时的交付运用:借:固定资产200000贷:建立中的工程200000

  (2)外购设备初始入账本钱确实定

  在消费型增值税政策下,企业购进固定资产进程中,该当在销项税额中将其发生的进项税额抵扣掉,这样一来,企业在购置仪器设备的时分就要承当十分中的税负。了减小企业所承当的税负,政府修订了《中华人民共和国增值税暂行条例》,将不能抵扣购进固定资产发生的进项税额这一规则删除了,这样一来,征税人就可以抵扣掉购进仪器设备发生的进项税额。按照修订过的增值税条例,通常征税人购进设备的进项税额,该当对其停止独自确认,不必再将其算到固定资产本钱,所以就会减小固定资产入账的价值。比方,某企业购进一台机械设备,增值税公用发票上的价款300000元,增值税51000元。具有合法的增值税抵扣凭证,一切的买卖均经过银行存款来领取。在不思索运输费的状况下,增值税转型后:借:固定资产300000应交税金-进项税额51000贷:银行存款351000此外,该当惹起高度注重的是,了补偿增值税转型形成的某些税收破绽,新的增值税条例中明白规则,和企业中技术晋级更新没有关系、并且容易与团体消费品混杂的消费发生的进项税额是不能抵扣的,比方游艇、小汽车以及摩托车等等。所以,就这种固定资产来说,会计核算和增值税转型之前是一样的[1]。

  二、增值税转型对固定资产后续计量的影响

  (1)影响固定资产的处置

  1.非正常损失的固定资产:这种固定资产指的是因管理不到位而招致的资产丧失、蜕变、霉烂、被盗等成绩。但是,增值税经过转型后,企业购进固定资产时所发生的进项税额可以被抵扣消弭,所以,固定资产的不能抵扣掉的进项税额就包括进了非正常损失额度中。关于不能抵扣的固定资产进项税额该当依据其适用税率、净值停止相应的计算,并应用“应交税费-进项税额转出”将该科目转出去。在还没有转型增值税前,固定资产购进时的进项税额并没有抵扣掉,一旦形成了非正常损失,就没有必要核算进项数额的转出了。2.看作销售的固定资产:转型增值税之后,视同销售的固定资产包括了无偿捐赠给他人、分配给股东、集体运营以及投资等该当交纳的增值税,企业将委托别人或许本人加工的固定资产用在团体消费、个人福利以及非应税项目等等。在转型增值税前,没有将固定资产的进项税额抵扣掉,所以,在对视同销售的固定资产停止处置时,是不必计算它的销项税额的。3.固定资产的出售:企业在出售固定资产之前,该当先清算固定资产,然后处置固定资产清算进程中所发生的费用,接着将对固定资产出售的支出停止处置,最初处置固定资产的清算损益。增值税转型对固定资产的出售是具有很大影响的,详细表现在处置固定资产出售支出的进程中。在转型增值税后,可以抵扣掉购进固定资产时的停止税额,出售固定资产时也会对销项税额计算。与销售普通货物相反,企业中固定固定资产的销售业要计算、交纳增值税的。但是在消费型增值税征收形式中,是不征收固定资产销售发生的增值税的。经过修订之后的增值税条例,在判别固定资产出售发生销项增值税的税率时次要是根据普通征税人在购进固定资产时能否抵扣掉了进项税额来停止的。所以,转型增值税之后,对出售时曾经用过的固定资产还该当依据实践的情形来合理征收增值税。

  (2)影响固定资产的折旧

  折旧指的是在固定资产的运用期限内,依据合理的办法来无效分摊应计的折旧额。在增值税转型之后,处置固定资产发生进项税额的办法是不同的,进而招致了固定资产的原价或许说本钱发生一定的差别,而固定资产的本钱对其折旧是具有一定影响的,因而增值税转型在很大水平上也影响着固定资产的折旧。增值税经过转型后,企业可以抵扣掉购进固定资产发生的进项税额,进而使得固定资产的本钱减小。这样一来,与增值税转型之前相比,固定资产折旧也会有所降低[2]。

  三、面对增值税转型,企业该当采取的应对对策

  (1)企业该当对固定资产投资的规模、速度停止合理的规划

  应增值税应交纳税额与销项减进项相反,所以企业该当对购进固定资产的工夫停止合理的规划,避免销项税额不够减、过剩等成绩的发作。该当确保固定资产投资的波动性,对其分批更新,并且经过税收的优惠政策来进步企业的收益。

  (2)尽能够地所要增值税公用的发票

  增值税经过转型之后,应用增值税公用发票可以将购进固定资产时发生的进项税额抵扣掉。所以,企业在购进固定资产时,该当尽能够地所要增值税公用的发票,哪怕购进固定资产时还未明白其用处,也该当先索要发票,等到明白了固定资产的用处之后再决议能否对进项税额停止抵扣。

  (3)尽能够地在普通征税人处购进固定资产

  了获得增值税公用发票,普通征税人在购进固定资产时,在小规模征税人未提供愈加优惠条件的状况下,该当尽量不向其购置固定资产。虽然提供固定资产的小型征税人可以去税务机开设专门的增值税发票,但是在普通征税人处买进的固定资产愈加划算[3]。

  四、结语

  增值税转型不只是一项十分有意义的减税政策,更是积极财政政策中非常关键的一局部,所以企业该当紧抓此次时机,享用增值税转型这一优惠政策。而增值税转型严重影响着企业固定资产的核算,但是,随着增值税转型完善,其对固定资产核算形成的不利影响也正在渐渐减小。

  参考文献

  [1]周会林.解析增值税转型对固定资产核算的影响[J].中国证券期货,2012,07:172-173.

  [2]李丽萍.增值税转型对固定资产核算的影响剖析[J].商业会计,2012,24:82-84.

  [3]王翠萍.增值税转型及其对固定资产核算的影响[J].中国农业会计,2014,11:54-56.

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