澳门葡京网站:“营改增”后建筑企业税务风险研究

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  目前,全国将逐步完成建筑业、房地产业、生活服务业和金融保险业四大行业营业税改增值税,实现“营改增”的全面覆盖。下面是小编搜集整理的“营改增”后建筑企业税务风险研究的论文范文,欢迎大家阅读参考。

  摘要:2016年5月1日起,“营改增”片面推行,修建行业也不例外。关于修建企业而言,实行“营改增”既是机遇又是应战,必需采取卓有成效的对策应对其带来的税务风险,防止企业在剧烈的竞争中处于不利位置,躲避税务变化风险,确保企业的稳步可继续开展。

  关键词:营改增;修建施工企业;税务风险

  一、引言

  “营改增”自2012年的“两会”上初次提出,并于当年从上海开端试点。试点十分成功,无效地激起了各企业的创新生机。翌年“营改增”的试点范围迅速分散,掩盖了全国各大省市的多个行业范畴,鉴于此,2015年末国务院做出了将“营改增”推向全国一切行业的决议,在2016年3月的《关于片面推开营业税改征增值税试点的告诉》中,明白表示从5月1日起将片面推行“营改增”,范围囊括了房地产业、修建业、金融业、生活效劳业等。一切修建企业施行“营改增”势在必行,税制变化给修建企业带来的风险,必需制定无效措施加以应对,吃透新政将企业税务风险降至最低,确保企业的片面可继续开展。

  二、关于“营改增”后修建企业的税务风险现状剖析

  (1)修建企业的税负添加景象

  “营改增”后修建企业税率由原来的3%上调至11%,税率的添加,税种的变化给行业带来风险和压力。增值税采用进项税额抵扣的方式,看似有利,但实则给修建企业带来了不少详细困难。从施行“营该增”后对修建企业实践运营统计数据发现,修建施工企业的均匀税负添加高达93%,呈现了不减反增的状况,将其折合营业税率,相当于添加了2.83个百分点,盈利程度与以往比起来明显降低,普通在3%-3.5%左右,局部企业甚至缺乏1%。究其缘由,次要在于“营改增”后,要想完成进项税额抵扣就必需出具增值税公用发票,而修建施工企业在资料方面难以获得增值税公用发票,其次是自2014年7月起,混凝土、砂土石料、砖瓦石灰这些修建资料的纳税率由6%调整3%,与修建企业适用的11%税率间存在较大差别,再其次是占修建企业20%-30%的人工本钱收入费用,“营改增”后适用的增值税税率6%,且人工本钱在增值税公用发票获取上也存在一定难度,故此修建施工企业税负添加风险十分突出。

  (2)修建企业税务核算难度添加

  针对修建施工企业而言,从原来的“营业税”到“增值税”,计税方式的改动局部企业还不顺应,“营改增”后税务核算需求明细到不同科目分类,如:销项税额、进项税额、已交增值税等都必需了如指掌,这就大大添加了税务核算任务的难度和任务量,因许多修建施工企业财会人员不熟习业务,一切税务的核算、申报不及时,不精确,且一旦出错都会给企业带来难以挽回的税务风险。

  三、应对“营改增”后修建施工企业税务风险的建议

  (1)进步税务人员的专业知识程度,做好税务谋划任务预备

  在“营改增”片面推行的大背景下,修建施工企业的高层指导以及相关的财会人员都必需树立正确的观念认识,加大对“营改增”的注重力度,以便更好的应对系列税务成绩。对相关政策制度、实际知识、理论经历等仔细学习研讨,并结合企业本身特点,做好税务筹划、统计、核算等任务,确保企业合理的避税、节税,获取更多利益支出,减小税务风险。了无效的减小企业在施行“营改增”后的税务风险,首先应做好税务谋划任务,如:劳务外包,出租转变仓储业务,合理选择计税办法等。工程设计和劳务分包6%的税率可以作增值税抵扣凭证。将出租合同改仓储合同,就可运用物流辅佐(仓储)效劳的税目计算方式来交纳6%的增值税,房产余值的1.2%来交纳房产税。选择适宜的计税办法既能降低企业税务核算的难度还能增加税负实践收入。在“营改增”中修建企业的计税方式次要有两种,即:普通计税法和简易计税法,它们之间的差异在于普通计税法,可以停止进项税额抵扣,而简易计税规律不能停止抵扣。简易计税法适用于清包工、提供效劳、老项目等。这里的老项目指的是在《修建工程施工答应证》上的合同开工日期,或承包合同上注明开工日期在2016年4月30日前的一切修建工程项目。关于有甲供资料的项目,应依据甲供资料的比例及种类停止税务筹划,按《财政部国度税务总局关于片面推开营业税改征增值税试点的告诉》“财税[2016]36号”附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规则》第一条第(七)款“修建房屋”第2项规则:“普通征税人甲供工程提供的修建效劳,可以选择适用简易计税办法计税。”在该条文件规则中有两个特别重要的词“可以”,详细的外延是,只需发作“甲供材”景象,修建施工企业在增值税计税办法上就具有一定的选择性,既可以选择增值税普通计税办法,也可以选择增值税简易计税办法。中选择普通计税法时,必需要争取在甲供材合同中修建施工企业推销的资料物质价税算计>48.18%ד甲供材”。中选择简易计税法时,必需要争取在甲供材合同中修建施工企业推销的资料物质价税算计<48.18%ד甲供材”。由于修建企业触及的资料、人工、管理效劳等各个方面,不同资料和不同效劳的税率也各不相反,因而,企业在选择计税方式时,该当结合详细项目任务的实践状况停止测算,选择对企业更有利的计税办法,同时还应加大对增值税公用发票的审核力度,做好相关统计管理任务,做好剖析比照任务,不时总结经历经验,以便更好的效劳征税申报,降低修建企业的税务风险。也能确保税务核算任务的顺利展开。

  (2)优化企业管理,降低企业税负

  首先,企业该当加大对增值税公用发票的集中管理,分类管理,以便顺利完成进项税额抵扣,增加企业本钱收入。特别是修建资料方面,普通在获取增值税公用发票上存在较大难度,企业应要求项目上尽量选择增值税普通征税人作资料供给者,这样才干取得增值税公用发票停止税额抵扣,除非资料供给商的优惠远远大于税收抵扣。例如:砂土石料、砖瓦白灰等施工资料推销时,应倾向从小规模征税人处推销,而不是自然人,由于小规模征税人提供的效劳属于应税效劳,税务承受方可以请求由主管税务机关代开增值税公用发票。而针对本钱较大的人工劳务费,可选择经过劳务公司来雇佣休息力,能获得6%的增值税进项税额抵扣。其次,企业该当增强对征税申报方式的比照,结合企业和项目本身状况选择最合理的申报征税方式。关于异地施工项目,在充沛理解外地征税申报状况后,可量体裁衣的选择外地申报,无效的增加企业的本钱收入,完成税务风险的预防与控制目的。最初,“营改增”后企业该当增强对本身组织管理构架的优化,应采用古代管理形式增强对企业及项目的管理,顺应剧烈的市场竞争。古代化、高效率的施工机具是修建企业必不可少的重要组成局部,在“营改增”后实行了进项税额抵扣制度,企业顺势购进合理的、先进的机械设备,促进企业的机械化程度提升,降低企业的人工劳务本钱收入,同时确保了修建施工的消费、人员平安,降低了事故发作率,扩展企业规模,提升企业竞争力。

  四、结语

  综上所述,在市场竞争日益剧烈的明天,“营改增”对优秀修建施工企业来说是一个机遇,抓住这次时机就很能够提升本身的竞争实力,推进企业的片面可继续开展。此,修建施工企业必需将税务风险控制在可控范围内,以“营改增”相关政策制度根底,税务人员不时提升专业知识程度,做好税务谋划预备任务,优化企业管理,增加税负,以躲避税务风险,进步企业的效益,确保稳健开展。

  参考文献

  [1]徐水强.浅谈中小修建企业在“营改增”中的税务风险及其防备[J].中国乡镇企业会计,2016,6:70-71.

  [2]董立民.“营改增”对施工企业税务风险控制影响剖析[J].古代国企研讨,2015,14:115.

  [3]张丹.“营改增”后修建企业税务谋划研讨[J].中国乡镇企业会计,2016,7:91-92.

  [4]肖太寿.修建业“营改增”操作实务培训班.

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