澳门葡京网站:集团企业税务风险管控思考

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  近几年,大企业税务风险管理问题引起各方普遍关注,国家税务总局颁布了《大企业税务风险管理指引》(试行),旨在引导大企业合理控制税务风险,防范税务违法行为。下面是小编搜集整理的相关内容的论文,欢迎大家阅读参考。

  摘要:控制税务风险、降低税收成本是企业集团税务管理的主要目标。建立科学完整与公司发展环境相适应的税收管理体系,依法纳税的前提下,实现股东利益最大化。避免企业集团的经营风险,要加强税务风险防范意识,从经营源头做出科学决策;财务角色转换要变事后管理为事前管理,变被动管理为主动管理。

  一、完善纳税风险控制环境

  1.企业首先应当树立起依法纳税的观念,积极承担依法纳税的义务和社会责任,并养成依法纳税和遵纪守法的意识和习惯。企业还应当在依法纳税的前提下,积极进行纳税筹划,认真研究国家税收政策,根据税收政策导向积极地安排自己的业务活动,实现纳税成本和纳税风险最小化。企业在组织机构设置中,应当积极地考虑纳税风险管理的需要,加强领导层对税务风险防范重视,建立专门的内部税务职能机构,对企业的纳税活动和涉税风险进行专业化的管理。

  2.建立涉税业务内部牵制制度,所谓内部牵制是指一个人不能完全支配账户,另一个人也不能独立的对业务活动加以控制的制度。任何个人或部门不能单独控制任何一项或一部分业务权力的方式进行组织上的责任分工,每项业务通过正常发挥其部门或个人的功能进行交叉检查或交叉控制。内部牵制的核心是职责分工,通过职责分工形成舞弊牵制和制衡机制以及错误发现和纠正机制。企业应当根据内部牵制制度的要求,并结合自身业务特点和内部税务风险管理的要求,建立科学有效的职责分工、制衡机制和税务风险管理的岗位责任制,明确各个岗位的职责和权限,确保税务管理的不相容岗位相互分离、制约和监督。

  二、集团企业税务风险管控的实施

  1.企业税务风险的识别(1)企业税务管理组织架构设置不当,各单位涉税职责分工不明确。集团企业往往规模较大,有很多的运营部门和分子公司,内部架构流程错综复杂,税务管理有一定难度。

  (2)企业税务管理制度缺失,内控流于形式。有些集团企业没有把税务管理放到一个相对重要的位置,甚至没有制定专门的税务管理制度。也有一些集团企业在具体操作执行层面不规范,例如由一人兼任两个或多个不相容职位开展税务管理工作,导致相关内控制度仅仅流于纸面,形同虚设。

  (3)国家税务政策更新快,员工税务风险意识和税务知识跟不上发展的要求。由于国家税收政策更新快,负责税务工作的员工缺乏培训,没有及时掌握税收政策的变化对企业的影响;或者由于工作经验不足,税务风险意识淡薄,对税收政策没有透彻地了解,容易造成企业多缴、少缴税款。

  (4)盲目的税务筹划给企业带来风险。越来越多的企业开始认识到税务筹划的重要性,但是税务筹划在给企业带来可能收益的同时也存在一定的风险。由于企业税务人员对税收、会计、法律等方面的知识了解不系统不透彻可能造成税务筹划失败;另外由于我们在和国家税务机关沟通中能很深地体会到的,不同的税务局可能对同一个税收政策有不同的理解,导致企业的税务筹划最终无法得到当地税务机关的确认而失败。

  (5)关联交易或者重大交易的税务处理不恰当。关联交易或者重大交易的会计处理往往比较复杂,而且通常也有一定的灵活性。集团企业如果没有充分考虑交易的税务影响,容易导致税务风险或者利益损失。

  2.企业税务风险的应对

  (1)科学设置税务管理组织架构。集团企业往往规模比较大、涉税业务或者交易比较多,所以有必要成立专门的税务管理部门。

  (2)完善税务管理制度建设。集团企业应当突出税务风险管理的战略意义,将税务风险管理纳入到企业的全面风险管理体系。依据《企业内部控制规范》和《大企业税务风险管理指引(试行)》等规范,全面审视企业在机构设置、业务流程、信息交流和监督检查等环节存在的风险,制定企业整体应对风险的策略。

  (3)重视企业纳税筹划和管理。合理的纳税筹划能降低企业的税务成本,提高企业的经营管理水平,但是纳税筹划也存在着一定的风险。

  (4)关联交易风险控制。关联交易一直是税务机关特别纳税调整的重点关注内容,企业要引起足够重视。

  (5)掌握应对税务稽查的技巧。企业要了解税务稽查的范围和重点,公司税务人员要谨慎对待,经过集团公司讨论,如有必要,咨询专业的第三方机构确定方案后,再与税务机关进行沟通。

  三、健全税务风险管控体系,控制集团税务风险

  1.提升企业集团税收筹划能力,降低集团税负水平

  (1)企业集团总部应设置专门机构或指定专人从事税收政策研究及税收筹划工作;重大项目的税收筹划工作可请外部咨询顾问提供专业支持;就重大税收筹划加强与税务部门的事先沟通,做好税务优惠手续的办理。

  (2)企业集团尤其是管理层应有税收筹划意识,在投资、融资和生产经营过程中应就重大事项征求税务部门意见。由于成员企业众多,企业间存在较多关联交易,企业集团在投资于不同地区、行业、产品时因税收优惠政策或税负不同存在税收筹划空间;在融资过程中企业集团可通过合理选用债务性融资或权益性融资来降低税收成本;在生产经营过程中企业集团可通过选择存货计价方法、固定资产折旧方法、费用分摊和坏账处理中的会计处理来延缓纳税。

  (3)企业集团税收筹划要遵循正确的原则,合法性原则,即税收筹划应在符合税收法规规定的前提下充分利用税收优惠政策;成本效益原则,即税收筹划不应仅看某一税种税款是否降低,而应看企业集团的整体效益如何;风险防范原则,新企业所得税法关于转让定价、预约定价安排、成本分摊协议、受控外国企业、资本弱化以及一般反避税等特别纳税调整事项的规定要求税收筹划必须符合相关税收法规,防范被税务机关处以特别纳税调整的风险。

  2.加强企业集团税务管理信息化建设,建设企业集团税务管理信息系统

  企业集团应通过信息化手段将集团税务管理的理念、制度、方法、流程加以提升和固化,搭建集团税务管理信息系统。企业集团税务信息系统主要功能应包括:将企业集团所属成员企业基础税务信息纳入同一系统进行管理和维护,通过权限设置实现不同层级的公司只能看到本级及其下级单位基础税务信息;实现按企业名称、税费种类、税款属期、行政区划等多维度统计和分析税费情况;建立纳税指标评估体系,能快速计算、评估各成员企业的实际税负率等纳税评估指标;将已有税务内控制度固化到系统之中,建立重大涉税事项税务风险控制工作流程;为集团总部向成员企业提供税收政策咨询提供单向或互动平台;实现通过系统向基层成员企业及时发布最新税收法规、内部税务刊物等功能。集团企业的税务风险管控应该达到如下理想目标:能够为企业规避各类税务风险,能够让企业充分享受各类税收优惠,能够为企业经营管理提供辅助决策,能够形成合规经营的企业文化,促进企业长远发展,能够形成良好的口碑,让合作单位满意,让税务机关放心。

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